上海2023年注册公司税收优惠政策解析-优惠政策-上海公司注册工商企业服务中心

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(1) 与生产经营有关的一般企业：

与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及雇员、代理人和代表人等），所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额的部分，不允许扣除。

另外，企业为发行权益性证券而支付给证券承销机构的手续费及佣金，不得扣除。

特别提醒：企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金，不得在企业所得税前扣除。

(2) 保险企业：当年全部保费收入扣除退保金等余额的18%（含本数），允许扣除，超出部分允许结转以后年度扣除。

7、企业间借款利息

(1) 向金融企业借款的利息:

① 非金融企业向金融企业借款，据实扣除。

② 金融企业同业拆借利息支出，据实扣除。

③企业经批准发行债券的利息支出，据实扣除。

(2) 向非金融企业借款的利息:

① 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息部分，可以扣除；

② 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息部分，不可以扣除。

这个有点难理解，举个例子来说明一下：

比如说A企业向投资方甲企业借款2500万元（为期一年，借款利率为8%），甲企业对A企业的投资金额为1000万元，假设银行的贷款利率为4%。

账务处理时，财务费用为200万元（2500×8%）；

允许企业所得税前扣除的财务费用为80万元（1000×2×4%）；

因此，纳税调增金额为120万元（200-80）。

还有，企业之间支付的管理费、企业内营机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

企业在安排和进行2020年度企业所得税汇算清缴时，不仅要注意一般的政策性文件，也要注意在运用国家今年扶持企业的特殊税收优惠政策时，是否充分考虑企业的适用条件及情况，以免由此产生的税务风险。

提前布局—2022年企业年度税务筹划重点

在2020年如此特殊一年过去之后，我们相信，税务方面将迎来不一样的局面，作为企业的老板就需要对2022年企业税务筹划提前布局，从多个角度进行考虑：

① 现有企业商业模式是否符合企业发展？是否需要战略调整？

② 目前企业股权架构是否导致企业存在较高的所得税税负？

③ 员工的社保、个税及工资不一致？存在较高税务风险？

④ 增值税进项发票越来越少？进项抵扣严重不足？

⑤ 无法取得合法成本费用发票金额较大，导致企业利润虚高？

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